战略、经营与全面预算的关系

3  南方航空公司全面预算管理与绩效考核的现状

3。1  南方航空公司的概况

南方航空公司是中国南方航空公司集团公司名下的航空运输为主业的公司，成立于1995年。其名下有14个分公司，分别在新疆、北京、深圳、海南等城市，另有4家控股子公司，分别在厦门、汕头、贵州、珠海。还有17个国内营业部，以及38个国外办事处。南方航空公司主要是从事国内、国际以及港澳地区的航空客运和货运以及邮运服务，是国内运输飞机量最多，航线网络最密集，年客运量最大的航空公司。拥有国内国际各航线共计600余条，通往142个大中小城市。并形成了以广州和北京为中心纽带的，覆盖国内，亚洲，并连接欧美澳洲的盘根错杂的巨大航线网络。

3。2 南方航空公司的预算管理流程和体系

    公司财务部抽调人员，设置全面预算管理办公室，组织实施全公司的预算编制，下达，执行，控制，考核和分析等工作。

3。2。1  预算编制要求

（1）公司的年度预算要以公司战略作为出发点，紧紧围绕着公司的战略目标和长期经营的规划，编制年度生产计划、业务预算、资本预算、筹资预算和经营目标。

（2）预算要以“零基预算”为主，逐步减少对“增量预算”的运用。文献综述

（3）各级责任中心必须按照本单位的性质分别进行编制成本、收入、生产、费用、投资、筹资、采购等的预算。

（4）必须编写预算编制的说明，主要是基础资料方面的信息。

3。2。2  全面预算管理的组织体系

  南方航空公司全面预算管理的组织体系以全面预算管理委员会、全面预算管理办公司为主体，对下属的分公司，子公司实行垂直式管理，下属各单位、各部门设立相应的责任中心，同时公司内部设立全面预算归口管理部门。

图2 南航预算组织结构图

3。2。3  各单位的预算管理职责

（1）组织本单位的全面预算的编制，并且加以审核和汇总

（2）向公司的预算管理办公室或者是相应的管理部门上报其预算、并下达审核的结果，提供报告等。

（3）跟踪并监督全面预算的执行情况，分析其预算与实际情况下的差距原因，并且提出一些改进性的意见。

（4）承受预算管理部门的检查。

（5）对单位预算的执行结局承担了处理责任。

3。2。4  财务管理流程的缺陷

第一个缺陷:流程的不完整性。由于一些外部不可抗力事件的影响，也使得各个责任单位所面临的挑战增加。所以在遇到突发状况时，则要调整预算指标。例如03年非典来袭，人们减少搭乘公共交通工具，南方航空公司也因此事，多条航线被迫停航。在遇到这种情况，实际年度情况与当年预算指标相差较远，但是所有单位员工都是按照同一标准发放工资，足以看出预算管理流程不完整。

第二个缺陷：预算审批权限不明晰，在实施预算的过程中，有些预算需要由各单位的领导批准，但是在预算管理流程中并未明确细分审批权限以及流程规范方面的。

第三个缺陷：互动性缺失，南方航空公司并未将公司的运营思维、经营目的层层落实，各个预算单位也并未很好的将公司的业绩目标完成好，缺乏上下的沟通。

3。3  南方航空公司的绩效考核办法

南方航空公司所有责任单位就包括：分公司、国内营业部、驻外办事处等，各责任单位必须要有效控制成本费用，成本控制与员工利益要相互挂钩。主要分为两种，即非销售性质人员的绩效工资与成本费用完成的预算相互挂钩，销售人员的绩效工资也可以分成两部分，一是由经营业绩所决定，二是由成本费用完成预算的情况。 南方航空企业全面预算管理与绩效考核的作用(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_81603.html