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舞弊三角理论南纺股份财务舞弊案例研究

时间:2018-12-11 21:23来源:毕业论文
从舞弊三角理论的角度出发,运用规范研究的方法,从动机,机会,借口三方面入手,探究公司舞弊原因及严重后果,寻找形成舞弊的动机,机会和舞弊借口,并提出相关治理对策从而

摘要随着中国经济的迅速腾飞,资本市场的进一步发展和改革。股市投资成为国民理财的重要途径之一。上市公司对外信息的披露在一定程度上,成为股民了解上市公司财务情况的重要,甚至是唯一途径。财务报表中盈利性指标,更是股民决定是否投资的重要参考数据之一。财务舞弊现象不仅对上市公司的对外形象有重大影响,更使得不知真相的中小投资者蒙受重大损失,严重威胁资本市场的健康发展和有效配置,但因为舞弊公司手法众多,时间跨度长,行为隐蔽,监管难度大,再加上股民防范意识和文权意识不强,导致舞弊公司所受处罚远不及因舞弊带来的利润,因此,一定程度上助长了舞弊风气。  本文从舞弊三角理论的角度出发,运用规范研究的方法,从动机,机会,借口三方面入手,探究公司舞弊原因及严重后果,寻找形成舞弊的动机,机会和舞弊借口,并提出相关治理对策从而缓解舞弊动机,降低舞弊机会,杜绝舞弊借口。   31430
毕业论文关键词  南纺股份   财务舞弊   舞弊三角理论   防治措施
    Title  Case study on the financial fraud of South spinning stock: Based on the fraud triangle theory
Abstract With the rapid growth of China's economy, the capital market continue  to further develop and reform. Stock market investment has become an important way of national financial management.  To some extent ,information disclosure by listed companies  has  become  an important way,or even the only way for  shareholders to understand the financial situation  .Financial statements earnings targets is one of the important reference data  when investors  take  investment into  consideration.Financial fraud  can not only have bad impact on the listed companies ,but also lead to the heavy losses to the small investors. Besides, it is also a serious threat to the healthy development of capital markets and the efficient allocation. Because of the  different kind of causes such as  long time span  ,  difficulty in  conduct covert regulatory  ,weak awareness of  investors  .All of them  result in far less than the punishment of fraud company profits due to fraud, and therefore, to some extent,  contributed to the fraud trend. From the perspective of fraud triangle theory point of view, the use of standardized research methods, the motivation, the opportunity  and the excuse  to  find  three-pronged approach to explore the reason and serious consequences for the company of fraud, fraud to find motivation, opportunity and excuse fraud and thus make relevant countermeasures ease fraud motive, the opportunity to reduce fraud and eliminate fraud excuse.
Keywords    fraud triangle  financial fraud  prevention measures
目次
1绪论.1
1.1研究背景1
1.2研究目的和意义1
1.3研究的方法和框架2
1.4本文特色与不足2
2文献综述.3
2.1国外文献综述3
2.2国内文献综述3
2.3文献综评4
3财务舞弊问题的理论基础.6
3.1会计舞弊概念介绍6
3.2财务舞弊的三角理论6
3.3财务舞弊三角理论的灰色检验方法8
4南纺股份简介及其财务舞弊事实介绍.9
4.1南纺股份简介9
4.2南纺股份财务舞弊过程9
5舞弊三角理论视角下的南纺股份财务舞弊分析.12
5.1南纺股份财务舞弊的动机因素分析12
5.2南纺股份财务舞弊的机会因素分析13
5.3南纺股份财务舞弊的自我合理化借口分析14
5.4舞弊因素检验14
6政策建议.18
6.1案例建议18
结论20
致谢21
参考文献22
1  绪论 1.1  研究背景 虚假财务报告一直是我国资本市场的一块“心病。”我国上市公司财务舞弊的开始于 1992年的深圳原野公司。1993年的北京“中诚”,1998 年的“琼民源”,成都“红光实业”,导致申银万国被罚,失去一年保荐资格的罪魁祸首“东方锅炉”等上市公司财务舞弊案件前赴后继,层出不穷,刚进入新世纪,“猴王股份”“郑百文”等如乌云般笼罩的财务舞弊事件恶劣影响还没消除,“银广夏”和“蓝田股份”等重大财务舞弊恶劣案件接踵而至。面对这样逐渐恶化的证券市场和投资环境,证券监管部门大力整改,试图改善这一环境,文持证券市场的公正性。但2008 年云南绿大地,2010 年胜景山河,2012 年万福生科等财务舞弊丑闻一次又一次震惊全国。 上市公司如果利用自身优势,欺骗消费者,对外公布虚假财报,将会导致呈现的 EVA与公司实际情况不符。这不仅仅会对股东的利益造成损害,也会使得市场运作的效率性降低。作为外部人士的中小投资者积少成多,成为证券交易市场的中坚力量,但他们无法接触上市公司内部会计资料,信息来源渠道也并不完善,因此与会计师师事务所和机构投资者相比,处于绝对的劣势地位。同时,中小投资者运用法律武器文护自身权益的意识不足,相关法律缺失,上市公司治理机制存在较大缺陷。在这样的大环境之下,面对极大的利益诱惑,和“不痛不痒”的惩罚,一批又一批的上市公司铤而走险,导致中小投资者蒙受巨大损失,严重扰乱了证券市场的秩序。 如何使得投资者不再处于信息劣势地位,进入“阳光地带”,对企业公开的财务信息有正确清晰的认识,增强自身对上市公司财务舞弊的辨识能力,理智投资,降低投资风险;如何在现有基础上,使证券市场建立健全的舞弊防范机制和相应的惩治舞弊措施;使会计事务所发挥应有作用,保持审计独立性,成为财务信息公平公正的捍卫者,是目前急需解决的问题。 1.2  研究目的和意义 (1)从笔者自身的理解和看法,结合相关财务报表,从动机,压力,借口三个方面抽丝剥茧,剖析真相。 (2)通过此案例,归纳,总结审计失败的原因,为丰富和发展舞弊审计理论和实务提出相应的对策。 (3)通过对南纺股份财务报表的分析,帮助投资者了解其作弊手法和作弊信号所在,更好了解财务信息的披露和发布。 舞弊三角理论南纺股份财务舞弊案例研究:http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_27593.html
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