由于我国处于由计划经济向社会主义市场经济体制的转型时期,市场经济体制尚未完全建立,相关法律法规尚待完善,加之审核制的证券发行制度等原因。就我国股市近年发展情况而言，我国上市公司进行财务造假的主要方式就是通过关联方交易，关联方交易具有灵活、繁杂、丰富、隐蔽等特性，这一方式被一些公司当做实现维持“壳”资源的重要法宝。例如：借助关联交易进行扩大交易、优化财务报表和转移纳税等等。这样的行为产生了极其严重的恶劣影响，不仅极大地降低上市公司财务报表的使用价值,损害投资人特别是广大普通投资者的利益,对上市公司在广大股民中的形象造成了极其恶劣的影响，不利于我国资本市场实现快速稳定发展。所以，对我国上市公司关联方违规交易行为进行严惩，不仅有利于我国资本市场健康发展，还有利于维护普通投资者的利益。

1上市公司关联方交易的基本概念

1。1关联方的定义

对于关联方及关联交易的认定及披露不仅一直是中外会计学者研究的热点问题，同时也是各国证券市场的热点问题，我国对关联方的认定主要通过以下几个法规决定：

1。1。1在《公司法》中的释义

《公司法》216条对关联方的概念作了解释，具体为公司控股人、实际拥有者、董事会人员、监事会人员、部分高管对公司进行直接、间接的操控存在的关系，还包括对公司利益具有某种决定权的关系。

利益、控制是公司法对关联关系定义的核心，按照一定规则就关联关系进行了阐述，对具体工作的指导性不强。所以，我们能够得出，我国就关联关系的定义重在实际，轻于表现。

1。1。2在《企业会计准则》中的释义

《企业会计准则》三十六号关于关联方披露中，就关联方进行了阐述，主要为一方或多方控制另一方，亦或者对另一方给予一定压力，还包括至少两方都受一方所影响，则被称为关联方。并列举了如下关联方：

（1）该企业的母公司。

（2）该企业的子公司。

（3）与该企业均为相同母公司旗下的企业。

（4）对该企业实际控制的主体。

（5）对该企业能够产生较大影响的主体。

（6）该企业的合营企业。

（7）该企业的联营企业。

（8）与该企业的主要投资者有着直近关系的家庭成员。投资者个人，一般是指对一个企业直接控制或者联合控制，也包括能够对某一企业产生较大影响的投资主体。

（9）该企业或者控股该企业公司的关键管理者，以及与关键管理者有着直近关系的主体。关键管理者主要为能够对企业发展进行实际决策的人。与关键管理者有着直近关系的主体主要为对企业进行管理时，能够对其产生一定影响的主体。论文网

（10）该企业实际控制人、高级管理者以及与企业实际控制人、高级管理者有着直近关系的主体，能够对其产生一定影响的企业。

与《公司法》相比，《企业会计准则》则对关联关系和关联方的阐述较为详尽，阐述的核心主要围绕企业与企业控制或者被控制、影响与被影响的关系，受主观性制约较大。

1。1。3在《股票上市规则》中的释义

《上交所股票上市规则》和《深交所股票上市规则》作为确定企业是否为关联方的主要依据，主要发生在企业进行首次公开发行股票时进行。下面，将《上交所股票上市规则》作为例子，该规则将上市公司关联人分类两类，即法人、自然人[[[] 中国证券管理委员会网站http://www。csrc。gov。cn/]]。 上市公司关联方交易违规问题与治理(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_112489.html