1、  国外相关文献综述

内部控制是由企业董事会、管理层和全体员工共同遵守执行的，流程渗透到决策、实践、监督、反馈等各个环节，为达成经营活动的效率和效果，以免出现企业内控的空白和纰漏。COSO 2013 报告谈到内部控制是“过程”[1]；强调“人”在企业的贡献，指出人和环境好比企业发展的发动机，要求所有职工不应该只是企业的生产者，更应该被鼓励成为参与内控管理的主人翁，内部控制的有效运转与执行离不开全体员工的共同努力。报告内容围绕环境、风险、控制活动、信息与沟通和监督五要素展开高效讨论，新版的发布标志着内部控制理论总体进入框架阶段。美国国会和政府通过了萨班斯法案，强制要求披露内部控制评价报告并广泛关注企业风险管理领域。随着内部控制内容不断的丰富，内部控制五要素家族扩展为八要素，国外研究主要指向SOX的颁布关于内部控制信息披露，及其进一步带来的经济后果以及成本与利益的平衡。邱明明透过拣选2004-2012年间的4132家公司的样张数据进行实证分析，得出财务报告存在问题的公司有意识的逃避提供内部控制报告的结论。通过外文文献研究发现内部审计的质量、和财务报告有关的审计范围、追踪初始发现的内部控制问题与内部控制披露息息相关。94486

近几年，国外新兴市场不时涌现，企业不再仅满足于资产安全完整，而是主动利用机会和力争创造价值，在这种情况下，企业面临诸多来自于市场的风险。因此处理好风险是企业生存与发展的关键。2004年，COSO委员会报告提出内部控制系统是企业风险管理的肢体，良好的内部控制其实就是对公司所处风险性质做出及时正确的评价。

内部控制受公司董事会、管理层和其他人员影响，为达到企业经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而统筹的过程，且对内部控制的目标、要素和有效性评价进行了系统的描述，为内部控制评价提供有用的指导。

2、 国内相关文献综述

杨松,解晰,张伟（2014）认为国际竞争已经到企业自家门口，我国企业面临市场巨大的挑战与压力，要想在市场竞争中有立足之地，就需要警醒并不断提升企业综合素质，重点关注内部控制制度的关键控制点（杨松,解晰,张伟，2014）[2]等方面。

王清刚[3]（2014）认为企业应该重视人力资源、价值观、社会责任等文化方面的建设。余磊[4]（2013）对内部控制的意义进行了阐述，并且提出了相关建设途径。张昌生[5]（2012）针对目前内部控制存在的主要问题进行了市场调查分析研究，制定设计出有效的措施应对企业面临的压力与挑战。内部控制的根本可用文学人物来解释[6]，不重视或者没有内控，如同走了邪派的武功。就此，企业在谋发展前进的同时，应该结合本国市场的特点和企业自身内部控制的问题进行改革，展开有针对性的研究，构建神州特色的内部控制信息披露制度。李丹[7]（2011）以广东顺德中小企业的调查数据为基准，运用相关分析技术，论证内部控制的优劣与企业财务风险的相关性。郑晨（2011）指出成长型中小企业在发展过程中存在的几个核心问题，并分别提出相应的内部控制的关键控制点以及解决问题的措施[8]。国内关于内部控制研究主要集中在内部控制短处分析(张继德，2013)[9]。刘霞[10]认为内部控制的作用表现为内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平，内部控制的局限性则体现在企业管理者滥用权力以至于企业一些环节发生舞弊现象等。

国内有经验的学者对内部控制制度采用了丰富的视角和方法进行了研究，并取得了显著成就。研究得出的结论是内部控制并非万能，任何事情也不是一蹴而就的，企业仅仅认识到内控对于企业的重要性还远远不够，仍需进一步在内控的执行上做出努力。企业生存与发展离不开健康的机制，内控是企业管理中的一部分，在结合企业实际情况的基础上，分析企业的性质以及结合企业具体的案例分析自身面临的主要风险，才能制定出给企业带来实实在好的内控机制。 企业内部控制制度文献综述和参考文献:http://www.youerw.com/wenxian/lunwen_202518.html