1。2主要研究文献综述
1。3研究的目的与内容来自优I尔Q论T文D网WWw.YoueRw.com 加QQ7520~18766
本文的内容包括：第一部分主要论述了研究课题的背景及意义、国内外相关的文献综述、研究的目的和研究内容、研究方案与主要创新点；第二部分重点分析了有关观念界定与理论基础，首先审计独立性的定义、独立性缺失的定义、审计独立性的博弈分析、审计独立性的心理学分析；第三部分是紫鑫药业注册会计师审计独立性案例分析；第四部分主要根据紫鑫药业注册会计师审计独立性缺失的状况，提出相应的对策。第五部分为研究结论，就如何防范审计独立性的不足进行了总结。
2。 相关概念界定与理论基础
2。1 相关概念界定
2。1。1审计独立性
独立性是注册会计师审计业务的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立也称为精神上的或事实上的独立，是指注册会计师与被审计单位之间不存在任何的利益关系，即在进行审计或其他认证业务时，注册会计师本人不受社会外界的制约、影响和干扰，始终站在客观公正的角度，在意见的发表上不受任何的影响，具有自己的专业判断能力，依照公正和实际作出审计判断，编制审计报告。
形式上的独立是指在注册会计师与被审计企业或者被审计企业主管机关之间不存在丝毫的牵连，例如，注册会计师不能是企业的主要贷款人、资产受托人，注册会计师不得在被审计单位持有股权或承担被审计单位高级职务或与被审计单位主管机关有直接亲属关系等等，一旦有上述的一种情况存在，注册会计师就不能公正公平的执行业务。形式上的独立是站在注册会计师与被审企业以外的角度说的，它是独立性的表面形式。如果注册会计师在审计过程中接受了被审计单位的赠与，那么第三方就会怀疑注册会计师在出具审计报告时，不会保持公正客观，那么注册会计师出具的报告可能遭到怀疑，注册会计师发表的结论也就毫无意义。
2。1。2独立性缺失
实质上的不独立或者形式上的不独立都可以称作独立性的缺失。
实质上的不独立，是指注册会计师与被审企业有着某种利害关系，由于外界因素干扰下，注册会计师在审查当中未能持有一颗客观公正的心，并且执行专业判断和发表结论时，没有秉承实事求是，从而屈从于外界压力的精神状态。
形式上的不独立性，是站在注册会计师与被审企业以外角度来说的，即注册会计师对于被审企业而言，没有表现出一种独立存在的身份。具体来说，是指注册会计师与委托人和被审计企业之间有着某种独有的利害关联。例如，在进行审计前，注册会计师就已经和被审企业之间有着某些工作上的关联、有着资本或投资上的关联、或者和被审企业主管部门有着亲属关系等。
2。2 理论基础概述
2。2。1审计独立性的博弈分析论文网
伴随着信息技术和博弈论分析的快速腾飞，博弈论分析在独立审计方面的发展越来越受到前辈们的关注。博弈论分析的前提是：a。管理层和上市公司的利益是一致的；b。假定注册会计师在审计中实行了全部须要的审计流程；c。公司与注册会计师之间的信息是完整的；d。假定独立的注册会计师将会公正客观负责地发现审计中的错误，并按照审计准则的要求进行处理。博弈模型包含参与人、行动序列和行动空间。a。参与人的集合：管理当局和注册会计师成为博弈的双方；b。参与人的行动：管理层第一个采取行动，注册会计师接着采取行动；c。参与人的行动空间：第一阶段，管理层欺诈，不欺诈；第二阶段，注册会计师发现作假行为，未发现作假行为；第三阶段，注册会计师审计独立，审计不独立。根据博弈论理论，刘维对审计独立性进行具体的研究，结果显示，注册会计师的独立性是受审计收费的附加效益、注册会计师不独立所获得的额外好处、注册会计师可能承担的社会责任、管理层对注册会计师的处罚力度不足等众多因素的制约，离开这些因素，就审计的独立性的讨论毫无意义可言。因此，对注册会计师及会计师事务所领域进行监管的相关部门必须深刻认识到这一点，监管部门必须建立合理的制度，包括规范收费标准，规定注册会计师在审计过程中要担负的社会责任，规范注册会计师变更其行为的具体方法，增加对注册会计师的处罚等，激励注册会计师提高其独立性，而不是过分强调要对注册会计师强化诚信教育，来增强注册会计师审计的独立性，诚信教育不是增强审计独立性的最佳方案。根据美国独立准则委员会（ISB）的审计独立性威胁理论，张阳对单个审计师的情况和多个审计师的情况采取了博弈分析。他指出审计师介入的越多，就越没有人会讲实话。在实际生活里，审计师是否讲实话是很难观察的，因为它具有相对的隐藏功能。所以，审计师缺乏说出真相的制约或管制，这充分证实了管理体制会对审计的独立性产生莫大的影响。 注册会计师审计独立性缺失的现状原因及对策(2):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_201819.html