1。3上市公司内部控制审计的意义

内部控制的有效性对于公司的发展是至关重要的，而内部控制审计是检验公司内部控制是否有效的最有效的方法。对上市公司进行内部控制审计，可以检验公司内部控制实施的有效性并促进公司内部控制体系的完善。它的作用是监督公司的经营活动是否符合其内部控制系统的要求,然后评估内部控制的有效性,发现公司内部控制中存在的不足，然后提出完善内部控制、纠正不足的建议。通过对公司的内部控制进行审计,注册会计师对被审计公司内部控制制度是否合理以及内部控制的实施是否有效做出评价,并提出改善意见。有利于提升公司对内部控制制度的重视程度,防止公司因为要求建立制度而建立制度,为有效的执行内部控制制度提供了前提，使内部控制起实际的作用。通过内部控制审计,发现公司在管理和制度上的缺陷,采取相应的措施，加强管理,保证公司的内部控制合理有效。

2国外上市公司内部控制审计制度的发展及其对我国的影响

    美国的内部控制审计是世界范围内最具象征性的，其也是实施内部控制审计制度时间最长的国家。

2。1国外上市公司内部控制审计制度的发展(以美国为例)

2。1。1《萨班斯法案》的出台来.自^优;尔|论,文:网www.youerw.com +QQ752018766-

安然破产后，J。P摩根大通银行、思科、IBM、施乐等一批有影响的企业的舞弊案也纷纷暴露出来，都传出存在财务违规行为，美国的企业甚至还出现了一系列破产风暴，对国际投资市场造成了重大影响，许多投资人对美国资本市场失去了信心。为此，美国国会和政府通过了《萨班斯法案》。《萨班斯法案》是美国政府制定的内容最完整和影响范围最广的法律。其中404条款的(a) 要求上市公司的管理层在当年会计年度末期评估公司财务报告内部控制有效性 ,并将其和公司对外公布的年度报告一起公布。404(b) 条款要求上市公司审计人员评鉴管理层的评估报告并对外报告[3]。《萨班斯法案》强制性要求公司管理层对本公司的内部控制情况进行评价，并要求外部审计师对管理层的评价进行验证。

在《萨班斯法案》出台之后，美国政府为了保证《萨班斯法案》的有效实施，又出台了一系列的法律文件。例如《最终规则》（美国证券监督委员会(SEC)于2003年11月发布）、《第2号审计准则》（2004年由美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布）等。