如果，企业内部控制的质量在较低的会计实践中更加保守，目的是为了防止过度激进的的会计实践。然而一个重要的问题是，是否增加企业的保守主义水平和较低的内部控制质量。为了阐明这个问题，我们研究是否需要较保守的披露内部控制报告的质量。根据美国瓦茨,我们认为，有两个原因可以解释为什么这些公司的报告中披露之后更保守。本文来自优.文,论-文·网原文请找腾讯324'9114
首先，美国瓦茨认为诉讼是公司从事保守的会计,诉讼更有可能夸大收入和净资产，而不是低估。公司披露会增加公司被起诉的风险，由于投资者有着较低的内部控制质量的意识，可以看做是高估收入和资产净额所致。因此,一个公司积极地用更多的保守会的计实践，以便减轻其被起诉的风险。其次,美国瓦茨规定公司财务报表的报告是更加保守的，为企业带来的损失、高估资产和夸大的收入都是可见的，可用正确的处理方法放弃低估资产价值和微不足道的收入。造成这一现象产生的监督者和标准的制定者是保守的。
萨班斯法案的通过可以被看作是一个常识和监管机构的迅速运作，以至于遏制更加激进的会计，恢复投资者对财务报告的信心。由于内部控制薄弱更有可能导致过于激进的会计，内部控制报告要求可以被看作是监管机构的一部分，以确保有效的内部控制和财务报告的质量。任何公司报告很可能会受到更多的管理者的检验，因为这些公司有很大的会计实践的可能性。这种加剧了公司报告更加保守的压力，为了降低政治成本。基于上述讨论，我们期待有一个更公司披露后的报告更保守。
会计文献提供的证据的表明，安达信企业的终止和萨班斯法案的通过，公众公司面临着一个前所未有的诉讼的高危险群,反过对所有公司带来的压力，使公司报告更加保守(艾哈迈德)，因此报告的披露是根据萨班斯法案而不是兆瓦公司的披露。因此，委员会报告结果改变了我们公司会计保守的控制，这个小组还在我们的控制公司增加了会计保守主义兆瓦的公司相比尽管幅度较小。
为了证实我们的发现，我们用最近使用的发展模型。以权责发生制为基础确认损失，这作为保守会计的第三项措施。权责发生制为基础的会计消除了短暂的现金流量的影响，这就意味着这些盈余和运营现金流是呈负相关(1994)。且纳入另一个这种关系，及时确认经济收益和损益。他们下了一个积极的断言，当时的应盈余和现金流的相关性是不对称的，这种正相关是由于目前的现金流的调整和预期现金流的呈正相关。另外，及时确认预期实现的收益和损失。没意识到的现金流量，将通过权责发生制实现。因此, 在利润与现金流量之间及时的确认得失将产生一个积极关系。这种关系是不对称的，因为损失在保守的报告中更有可能被及时的确认。
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3 结论
萨班斯法案的内部控制披露要求，认为有效的内部控制可以提供更可靠的财务信息披露，内部控制披露将有利于会计报告的使用者提高对信息的透明度，我们通过研究会计保守性相关的两个问题扩展了研究路线。我们专注于有条件的会计保守的，及时确认损失。条件对公司承担经济损失，可增加债务和治理效率。我们先进行一些跨部门的测试，评估是否兆瓦存在会计的保守性，以及公司是否对其保守主义提出更大的补救措施，此外，我们考察更保守的报告 兆瓦披露是否对企业有一个规范的作用。
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