浅析营改增“对现代物流企业的影响

一。引言

20世纪90年代,实施了分?制“税收制度改革,2012年1月1日启动了营改增“试点工作,2016年5月1日全面实行营业税改增值税。在财政部和国家税务总局发布的营业税改征增值税试点实施办法指出,境内单位和个人发生的跨境应税行为,论文网税率为零。提供交通运输。邮政。基础电信。建筑。不动产租赁服务。销售不动产。转让土地使用权,税率为11百分号。提供有形动产租赁服务,税率为17百分号。除以上三者以外,税率为6百分号。现代物流企业是以交通运输(运输代理。货物快递)为主,集运输。装卸。搬运。储存。包装。配送。流通加工。信息处理等多个物流业态为一体的复合型企业。在税制改革之前,的物流企业主要适用营业税和增值税并存的征税管理办法,营业税取消后,的物流企业税收的上缴只适用增值税征收管理办法,因此,此次税制的重大改革对现代物流企业具有非常重大的影响。

二。营改增“对现代物流企业的有利影响

1。有利于消除重复征税,减轻中小型物流企业税负

由于增值税的进项税额可以在税收上缴时进行抵扣。随着现代物流企业迅速发展,交易次数增多,增值税的环环抵扣。增值征税“的优点,恰好有效地消除重复征税,降低税负,符合结构性减税政策。特别是针对中小型物流企业的税赋增收,呈现明显的下降优势。其中,年营业收入不足500万元的小规模物流企业,采用简易计税办法,税率由原来的5百分号下降到3百分号,大大地降低了企业的税收负担。

2。有利于提高征管效率,减少纳税风险

营改增“实施之前,两套税制并行造成税收征管实践中的多种困境,税收征管难度较大。特别是现代物流企业所涉及的业务环节相互交叉,所涉及的服务和商品的区别愈益模糊,许多经济交易行为难以界定。在实际工作中,大量的企业存在混合销售和兼营行为,要求财务人员要有高度的区分能力以避免纳税风险。而在实行营改增“后,这种风险就可以得到有效的减少,同时还能降低征税成本。

3。有利于物流业分工与协作,促进专业化发展

营改增“之前,物流企业都倾向于生产服务的内部化,以避免业务分工和服务外包可能导致的营业税增加。实施营改增“后,电子商务。交通运输业。制造业等上下游产业之间的税制障碍将被消除。物流企业即可打消原有顾虑,改变经营模式,提高核心业务竞争力,加强业务外包,促进不同环节分离。推动物流。商贸。生产企业之间的双向互动发展,促进整个物流行业走向专业化。细分化,从而加快物流企业持续发展。

三。营改增“对现代物流企业的不利影响

1。税率提高,可抵扣额较少,一般纳税人税负不减反增

随着大中型物流企业不断形成,以一般纳税人的角色上缴税收的物流企业增多。交通运输业作为物流企业的核心,增收率由3百分号提高到11百分号,而包装。装卸。配送等物流辅助服务项目,税率也普遍由3百分号。5百分号,上升到6百分号。大幅度增加了一般纳税人税赋。其次,由于可抵扣进项税的项目主要集中在固定资产修理和购置。日常消耗的燃油项目上。而大多数固定资产的购置都在营改增“之前已经发生,短期内很难实现固定资产抵税。加之运输中途购进燃料的增值税专用发票不可能全部取得。使得现代物流企业成本中可抵扣进项税额偏小。

2。口径不统一,税率不一致,增值税发票不易管理

现代物流业的业务类别多且差异大。营改增“后,现代物流业企业的税率主要以11百分号的交通运输业“和6百分号的物流辅助服务“为主。而在实际工作中,大部分物流企业所涉的经营业务主要是以运输为主,其他相关物流业务为辅。各项物流业务相互交叉,相互联系,很难明确区分交通运输服务“和物流辅助服务“。而兼营不同税率的业务时要从高纳税,又会增大企业的赋税压力。在税率不统一的情况下,其多环节多业态的特点,必然导致票据名目繁多,涉及各类普通发票和专用发票,增值税发票不能统一,增大发票管理的难度。

3。核算要求提高,财管难度加大,财务人员任务增加

增值税额的征收采用差额法,用销项税减去进项税计算得来。营改增“后,现代物流企业的销项税率主要涉及11百分号。6百分号,进项税率主要涉及17百分号。11百分号。6百分号。3百分号。企业在日常经营活动中取得增值税抵扣发票后,财务会计人员所涉及的确认纳税义务发生时间,抵扣进项税,核算销项税等相关会计工作都会较营改增“之前复杂。加之现代物流企业的内部管理和内部控制仍不完善,内部业务细分不到位,货物运输制度不健全,这些都不利于财务会计人员进行相应业务及税费的核算,增加会计工作的难度,也不利于财务管理。

四。现代物流企业在营改增“后应采取的措施

1。充分运用税收优惠,利用纳税人身份,进行税务筹划

现代物流企业应该冷静分析自身税负增加的原因,结合自身特点积极地进行税务筹划,仔细研究国家政策,利用一切可能的税收优惠政策,申请相关的过渡性财政补贴,合理安排生产经营和投资活动,享受政策优惠,降低企业税负。合理运用纳税人身份纳税,特别是把控好小规模纳税人标准,利用3百分号的低税率纳税。

2。积极拓展业务,调整定价体系,转嫁税负

现代物流企业应该不断地进行创业创新,扩大自身的营业规模和经营范围,积极拓展业务,形成复合型的物流企业,小规模企业向一般纳税人企业靠拢,增加企业的经济来源。同时,物流企业应调整定价体系,调高服务价格,将自己的增值税转嫁给下游企业,上下游企业实现循环进项税抵扣,达到多赢目的。

3。掌握抵扣时机,争取各项抵扣,增加抵扣额度

企业应在增值税专用发票开具之日起180日内,尽快到税务机关办理认证,增加当期进项税额。在进项税抵扣方面,应购入可以取得增值税抵扣发票的固定资产如车辆。设备等。一般纳税人在经营过程中应选择尽可能低的纳税方式进行,采购供应商也尽量是一般纳税人。在运输燃料的采购也应该以集中购买。分散使用加油卡的方式来解决专用发票问题。

4。开展会计核算培训,提高人员素质,做好财务工作

在营改增“实施下,企业应该加强自身财务管理,完善财务管理制度。建立健全的企业会计核算制度,加强会计核算和发票管理。企业内部开展营改增“会计核算培训,掌握企业税目。税率变化,提升涉税业务水平,提高财务人员素质,妥善处理不同业务之间的税制衔接对企业造成的影响,降低企业的税务风险,做好企业财务工作。

五。结语

每一次的改革都是一次创新,国家进行营改增“的初衷是为了进行结构性的减税,但是其在实际实施过程中,对现代物流企业的企业产生了多重的影响,针对不同类型的企业适用不同的税率和征收办法,有好的影响,也有不好的影响。但总体来说,营改增“对现代物流企业发展所产生的积极意义是不容忽视的,特别是有利于现代物流企业朝多元化。专业化。大型化地不断发展,终将为经济建设做出巨大的贡献。

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