浅谈房地产企业的税务筹划

近年来,国家不断出台相关政策,加大对房地产的宏观调控力度,房地产企业的各类开发项目受其影响颇大,房地产企业自身的发展受到了严峻的挑战,面对此种情况,增强自身的创利能力和抗风险能力无疑成了各房地产企业的首选。因为房地产企业开发项目所涉金额巨大,其负担的税额往论文网往比其它企业要大得多,因此如何进行合理的税务筹划便成了房地产企业减少成本。增强市场竞争力的一个便捷途径。在具体项目的开发过程中,房地产企业可以采取合作的方式,统筹利用资源,分散市场风险,这就使得各企业合作开发的房地产项目的税务筹划具有深远的现实意义。但在实际操作过程中,由于各合作企业的操作方式不同,其税收负担也就迥异。房地产企业与其它中小企业不同,其需要交纳的税种繁多,主要有土地增值税。营业税。房产税。契税。耕地占用税。城建税。企业所得税。个人所得税。城镇土地使用税。印花税。教育费附加。地方教育附加。车船税等。其中占比较大的主要是营业税。契税。土地增值税。城镇土地使用税以及所得税等。再加上房地产企业内部的税务筹划体系不完善,使得整个房地产企业在具体项目的开发中税务筹划问题百出。

一。房地产企业税务筹划的若干问题

要分析房地产企业税务筹划的若干问题,首先得了解一个概念――税务筹划,税务筹划,是纳税人在国家税收法律规定许可范围内,通过对投资。经营。核算等一系列经济活动的事先安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切税收优惠政策和运用税收法规所允许的技术差异,从而达到尽可能降低税收负担或递延缴纳税款的目的,以使纳税人获得最大的经济利益。[2]由于税法体系还处在完善阶段,部分房地产企业为了自己短期内的经济利用,以身涉法,偷税漏税问题严重。在房地产企业的成本中,税收成本比重较大。在房地产开发企业开发项目的环节众多中,拿地。拆迁。设计。土建。采购。装修。资金。营销。物业管理等等经济行为无不涉及到交税,税收筹划的空间巨大。因此,部分房地产企业便打起了税收的主意,在企业税务筹划过程中钻法律的空子避税者有之,少数房地产企业甚至在以上各环节中出现了逃税漏税的现象。

除了逃税漏税以外,风险税务筹划风险问题也不容小视。由于市场。国家政策等一系列因素的影响,税务筹划风险系数颇高,而房地产企业相关防范风险的体制并不完善,在遇到风险时,很多的房地产企业不能及时采取有效措施来控制。笔者调查了多家房地产企业,总结出其风险大致有一下几种,一是财务风险。众所周知,房地产企业和资金有着千丝万缕的联系,企业所进行的每一项经济活动都需要对资金进行合理的掌控。在,房地产企业的资金大多来源于银行体系,企业融资越大,税务筹划的空间也就越大。但税务筹划在给企业带来巨大的经济利益的同时,也使企业面临着不小的财务风险。二是政策风险,近十来年来,房地产企业飞速发展,其在国民经济中所占的比重与日俱增,但由于市场经济起步较晚,法律体系还不健全,与房地产有关的具体的规范性文件较少,这就使得部分房地产企业在税务筹划过程中形成很大的风险。三是行业内部的风险。受房地产企业巨大经济利益的诱惑,很多企业把眼光转到了房地产企业,有些企业不惜血本投资房地产行业,但投资房地产,风险与经济利益并存,并且房地产行业相比其它行业更复杂,如果没有合理的税务规划,就会给企业带来巨大的风险。除此之外,税收筹划体系的不完善也是房地产企业亟待解决的问题。由于房地产企业税负数额巨大,所以,经过税务筹划省下来的钱绝非小数目。但如何省这笔钱,却成了各房地产企业的难题。

接下来,笔者将联系案例,分析房地产税务筹划的相关准则,以期解决以上问题。

二。房地产开发企业税务筹划的相关原则

(一)合法性原则

合法是税务筹划最基本的准则,房地产企业只有在保证所经营的项目。筹划方案合法的情况下,才能得到国家税务主管部门批准,否则再能促进企业发展的项目方案都不一定能实施,即便实施了也会受到相应的惩罚。影响整个企业的形象。合法性主要体现在以下几个方面:一是充分利用法律鼓励的税务筹划,其次是适当寻找法律放任的筹划,三是谨慎选择法律盲区的筹划。各房地产企业一定要摒弃侥幸心理,严格依照国家的税法行事,量力而为。在遵守法律的同时也保护的自己的利益。

(二)筹划要考虑综合性原则

综合性原则是指在进行某一税种的税务筹划时,要综合考虑各种情况,以求整体税负最轻。长期税负最轻。以下案例将说明这一点。

现有一A公司有300万的闲置资金,希望与某房地产开发公司B进行合作,以下有两种方式供A公司,第一种是直接将300万作为出资与B公司进行合作开发房产;第二种是采取投资入股方式参与房产开发。假设A公司在1年以后中途退出该房产开发项目,经与B公司协商,分得现金60万。在第一种方式下,60万收入按税法规定作为项目收入分利。由于A公司出资金,其收入不分摊任何成本,在公司分得60万元时,相当于公司将合作开发的房产中属于自己的部分转让给B公司,转让价格为360万元。转让收入需要缴纳不动产销售的营业税及附加。企业所得税。其中营业税及附加为19。8万元,企业所得税13。27万元,税后收入为26。93万元。在第二种情况下,房产完工销售后分回股利60万元。由于A。B两个公司的税率相同,公司60万税后利润不需要补税,即A公司所获经济利益为60万元。

我们不难看出以上两种种投资方式第二种税负相比第一种方式要轻很多。

(三)筹划要考虑风险均衡原则

现代市场经济环境变化不断,错综复杂,所有的企业活动都或多或少存在风险,同样,节税也有一定的风险,一般来说节税力度与风险呈正比例关系,也就是说企业节税力度越大,风险也就越大。在上述案例中,第二种方式虽然税负要轻,但A公司要承担经营风险,而且B公司不负责还本。在第一种投资方式中,A公司虽然税负较重,但是其直接参与了房产开发项目,获得开发经验。另外,在税务筹划过程中,如果筹划人员素质不高,筹划时机选择欠妥等,那么税务筹划方案也就不能很好的使房地产企业规避风险。

三。结束语

综上所述,在实际的项目操作过程中,房地产企业既要寻求最佳的节税途径,又要结合自己本企业的实际情况,进行合理的税务筹划。促使企业更好更快的发展。

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