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高管角度的企业内部控制研究【2958字】

时间:2023-07-28 23:26来源:毕业论文
高管角度的企业内部控制研究【2958字】

高管角度的企业内部控制研究

一。引言

企业的内部控制直接影响企业的经营效率以及企业的长期发展,在内部控制体系建立的过程中,例如财务


高管角度的企业内部控制研究

一。引言

企业的内部控制直接影响企业的经营效率以及企业的长期发展,在内部控制体系建立的过程中,例如财务状况。发展阶段以及管理层团队等诸多因素均会对内部控制有效性产生影响。管理者团队决定了企业的内部控制是否有效的至关重要的因素,近年来,学者从高论文网管的不同角度对其与内部控制的关系进行实证研究,本文在广泛阅读前人研究成果之上,对高管角度的内部控制研究进行总结与归纳,并提出了自己的观点意见,进而帮助企业建立健全内部控制。

二。管理层特征对内部控制有效性影响分析

1。管理层持股比例对内部控制有效性的影响分析

大量研究成果表明,高管持股将股东利益与企业的利益联系到一起,让股东成为企业剩余权益的利益分配者,能够有效的减轻股东的利益冲突和代理问题,股东责任心显著增强,股东通过努力提高业绩。积极关注财务信息来获得更大的剩余权益的分配利益,进而促进企业的价值最大化。另一方面,由于公司治理制度还不健全,股东持股也会加大企业风险,增加了管理层利用职务侵占公司利益的风险。

陈欢欢实证研究结果表明,管理层持股比例与企业绩效和财务信息可靠性没有显著的相关关系,但是与法律法规遵循性正相关。黄之俊研究发现,企业高管层持股比例与公司绩效存在显著的倒U型关系,但是并没有给出具体区间。研究发现,只有董事会持股比例能显著降低内部控制存在重大缺陷和非重大缺陷的可能性,但董事会持股比例对重大缺陷的抑制作用也没有显著强于其对非重大缺陷的抑制作用。

2。管理层薪酬对内部控制有效性的影响分析

管理层经济人假说,从自身利益出发进行决策和行动,从而不利于公司的整体发展,而有效的薪酬管理能够激励公司高层管理人员,改善企业的经营水平,提高公司和股东的整体利益;企业中高管薪酬制度存在着先天的缺陷,高级管理人员缺乏有效的制约和监督机制,从而产生薪酬过高。薪酬粘性等问题,从而会影响内部控制的有效性。大量研究表明,高管薪酬与企业的内部控制呈正相关,说明高管薪酬能够有效缓解公司的内部控制缺陷,降低公司的代理成本。研究表明高管薪酬中基础部分与内部控制有效性呈正相关,超过基础部分的薪酬与内部控制有效性没有显著相关性。

3。管理团队规模对内部控制有效性的影响分析

高管背景特征影响企业的业绩和发展,团队规模是高管个体背景的综合因素。团队规模越大,则集体出现伪造财务报表的可能性小,规模越大,则?O督机制越能发挥效力;从另外角度考虑,高管团队规模越大,则成员之间交流会出现阻碍,内部冲突概率加大,影响团队之间的合作,使得企业的内部控制存在风险。

陈欢欢等实证研究表明,管理层规模与内部控制质量呈正方向关系。刘进等通过实证研究表明,高管团队的规模,董事会规模与内部控制质量正相关,但都不显著。陈鹏等经过实证研究表明,高管团队人数越多,内部控制有效性呈下降趋势,人数越多,其行事效率可能降低,影响内部控制的执行。

4。管理平均年龄对内部控制有效性的影响分析

随着年龄的增长,高管的价值观和管理模式都会发生变化,影响企业的内部控制政策和有效性。高管的年龄越大,行为更加谨慎冷静,处理公司问题的能力越强,增加企业的价值。另一反面,高管年龄越大,则承受风险的能力减弱,倾向于保守的正常和制度,从而影响企业内部控制有效性。年轻的管理者由于经验较少,风险性更强,会降低企业的内部控制有效性。

黄漠等实证研究表明,高管团队的平均年龄与公司内部控制有效性呈正相关。池国华等实证研究表明,高管个人的年龄与内部控制有效性不存在显著相关性。陈鹏等实证研究表明,平均年龄越大会对内部控制有效性产生反向作用。

5。管理团队平均学历对内部控制有效性的影响分析

管理团队平均学历会影响高管素质的高低,若高管缺乏内控意识,缺乏法律基本知识,将会降低企业的内部控制有效性。而学历高的管理者,则比较会更加注重内部控制的严格实施,利于健全企业内部控制制度。

池国华等实证分析表明学历与内部控制质量之间均存在显著的正相关关系。陈鹏等的实证研究表明,学历水平与对内部控制有效性并不正相关,而具有财会技术背景的人数越多,内部控制有效性越多,具备相应的专业背景应其知识结构和经验,其在进行公司内部管理时,就会有意识要注重这方面的发展,会提升内部控制有效性。

6。高管任期与内部控制有效性影响分析

高管任期过长,则易于产生圈内思维,故步自封,不能及时发现内控中的风险。高管任期过长,也会形成组织内部小团体,弱化成员间的背景特征互补性,从而降低高管对信息。风险的识别。处理能力。

黄漠等实证研究表明,高管任职期限在显著性水平上与公司内部控制有效性显著负相关,说明任职期限越长反而不利于公司内部控制的有效性。

7。高管团队性别比例与内部控制有效性影响分析

男性较女性更具有全局意识和决策能力,能够提高整体的管理水平。而女性则对风险更加敏感和谨慎,从而降低企业的风险,提高内部控制有效性。

刘进等进行实证研究,女性性别比例与内部控制有效性呈负相关关系。黄漠等实证研究表明高管团队女性比例在5百分号显著性水平上与企业内部控制有效性显著正相关,说明女性高管的增加能够提高公司内部控制有效性。陈鹏等经过实证研究表明,男性高管人数所占比例与内部控制有效性呈正相关的关系,男性高管比例的提高会促进内部控制有效性的提升。8。高管层权利与内部控制有效性影响分析

高管权利越大,则高管以权谋私等个人私利行为发生的可能性比较大,则有可能会导致内部控制失?`。另一方面,高管权利结构会影响企业的会计行为,从而降低内部控制的有效性。

刘启亮等实证研究得出高管权力不集中会对内部控制有效性产生正向作用的结论。陈鹏等实证研究表明,高管的领导权配置包括两权分离和兼任,其中两权分离对内部控制有效性是正相关,兼任人数越多,会降低内部控制有效性,其相对两权合一则影响较小。

三。建议

1。对高管的持股比例。高管团队规模。高管团队性别比例与内部控制有效性的实证研究结论不一,最新研究表明,高管持股比例。高挂团队规模与内部控制有效性呈倒U型关系,高管团队性别比例研究中,男性与女性各有各自的性别优势,建议找出对内部控制最有效的性别比例结构,建议增强高管持股。高管团队规模对内部控制有效性最优比例以及临界值的角度进行研究。

2。对高管权力对内部控制有效性研究受到权力大小与权力配置的影响,建议增强对于两者综合起来的角度进行研究。

3。对于高管平均学历对内部控制有效性的研究结论不一,建议应从再度细化高管的学历专业背景的角度对内部控制有效性的研究。

4。人是社会中的人,高级管理人员往往也是受社会影响的社会人,高级管理人员的选择倾向往往受到成长因素。家庭背景多方面的影响,建议增加高管成长因素以及家庭背景对内部控制中的影响角度。

5。学者对高管角度内部控制研究往往是从单一角度进行分析,但是在现实生活中,高管往往是由各种单一因素形成的因素的复杂组合体,其中各个单因素之间有些对内部控制有效性的变化是同向的,而有些对内部控制有效性的变化是反向的,这些呈反向变化的因素之间,对内部控制产生的影响是可以互相抵消的,因素之间往往是互相影响的,就现在的研究来讲,未将各个因素联系起来,建议运用灰色理论以及模糊评价理论等定量分析方法建立一个高管角度对内部控制有效性的复杂预警系统,本文认为,这是高管角度研究内部控制有效性的一个角度。

高管角度的企业内部控制研究

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